我國的財政收入來自稅收和非稅收入兩個方面，前面我們對地方財政中土地直接稅收情況做了估量，現在我們來看看土地非稅收入的“家底”。非稅收入泛指除稅收收入以外的其他財政收入，預算外資金一定包括在非稅收入中，而非稅收入則不僅僅包括預算外資金，還涵蓋了預算內資金中非稅收入的部分。預算外資金的概念漸漸淡化，取而代之的是非稅收入概念，預算外收入以非稅收入的方式進行管理。從現有的財政統計口徑上看，非稅收入包括了一般預算的非稅收入、基金預算收入和預算外財政專戶資金收入。統計年鑒公布的“財政收入”中只體現了一般預算的非稅收入，而包含著土地出讓金的基金預算收入和預算外財政專戶資金收入等非稅收入并不在公開的財政收入中。所以經常有人疑惑，為什么國土局公布的土地出讓金數據，遠大于統計局公布的非稅收入。

為了強化土地調控，優化資源配置，促進土地節約集約利用，根據《國務院關于加強土地調控有關問題的通知》（國發[2006]31號）、《國務院關于促進節約集約用地的通知》（國發[2008]3號）等文件精神，結合我縣實際，現就進一步加強土地供應過程中土地出讓金等土地稅費征管工作通知如下：一、嚴格標準，足額征收，切實發揮土地稅費調控作用土地供應過程中涉及的土地稅費主要包括土地出讓金、契稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地閑置費和土地滯納金等，是財政收入的組成部分，也是有效調控土地利用的重要工具。縣財政、建設、國土資源、地方稅務等部門必須按規定組織征收，確保所有稅費依法依規、及時足額入庫。（一）土地出讓金。國有土地使用權出讓金是指縣級以上人民政府以出讓等方式配置國有土地使用權取得的全部土地價款。具體包括：以招標、拍賣、掛牌和協議方式出讓國有土地使用權所取得的總成交價款（不含代收代繳的稅費）；轉讓劃撥國有土地使用權或依法利用原劃撥土地進行經營性建設應當補繳的土地價款；處置抵押劃撥國有土地使用權應當補繳的土地價款；轉讓房改房、經濟適用住房按照規定應當補繳的土地價款；改變出讓房改房、經濟適用住房按照規定應當補繳的土地價款；改變出讓國有土地使用權土地用途、容積率等土地使用條件應當補繳的土地價款，以及其他和國有土地使用權出讓或變更有關的收入等。國有資源管理部門依法出租國有土地向承擔者收取的土地租金收入；出租劃撥土地上的房屋應當上繳的土地收益；土地使用者以劃撥方式取得國有土地使用權，依法向縣人民政府繳納的土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費等費用（不含征地管理費），一并納入土地出讓收入管理。土地出讓收入由財政部門統一管理，由國土資源部門負責收取。（二）契稅。契稅是指轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種行為稅。土地受讓人按其取得土地使用權所支付的土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用總額的4%繳納，由地方財稅部門負責征收。（三）城鎮土地使用稅。城鎮土地使用稅是指在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收的一種稅。我縣分三個等級地段標準征收，一等地段的土地為3元/平方米，二等地段的土地為2.5元/平方米，三等地段的土地為2元/平方米。由地方稅務部門負責征收。（四）耕地占用稅。在縣行政區域內占用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人。我縣為20元/平方米。由所在地地方財稅部門負責征收。（五）土地閑置費。土地閑置費是指向依法取得土地使用權但未按照規定動工建設滿一年，不滿兩年的建設單位和個人征收的閑置土地的費用。對《國有建設用地使用權出讓合同》約定項目開工建設時間，超過12個月不開工建設的，認定為閑置土地；對《國有建設用地使用權出讓合同》未約定開工建設時間，自合同生效之日起，滿12個月且未經原批準用地的人民政府同意延期開發的，認定為閑置土地；對已動工開發建設，但開發建設的面積占應動工開發建設總面積不足三分之一或已投資額占總投資額不足25%，且未經批準中止開發建設連續滿12個月的，認定為閑置土地。對土地閑置認定滿12個月以上未滿兩年的，按規定征收土地閑置費。出讓土地閑置費統一為土地出讓金總額的20%，劃撥土地閑置費為用地單位取得土地總成本的20%，由國土資源部門收取。大型工業項目用地原則上按實際使用面積供地。對一次性規劃，分期建設，分期供地的，實行規劃用地預留。對一次性供地，分期建設形成的閑置土地的處置，按《國有建設用地使用權出讓合同》的約定執行。（六）土地滯納金。土地滯納金是為切實保證國有土地資產不受損失，在土地出讓合同中約定受讓人因延期繳納土地出讓金應繳納的一種帶有懲罰性質的費用。土地滯納金標準在《國有建設用地使用權出讓合同》中約定，由國土資源部門收取。二、嚴肅紀律，嚴格征管，切實維護土地稅費征管政策的權威性土地出讓金等土地稅費征管，是法律法規和政策賦予政府有關部門的重要職責。任何單位不得為納稅主體墊繳、變相獎勵和返還土地稅費。在土地出讓金等土地稅費征管過程中，必須進一步強調紀律、嚴格征管，加大督查、維護權威。（一）禁止任何單位和個人在經營性土地使用權公開出讓之前（后）與開發企業簽訂返還、減免、獎勵土地稅費的招商協議，壓低地價引進項目。（二）禁止對各類商品住宅與普通商業項目用地地價一事一議，嚴格執行市場價格，以評估價格為參考，經集體研究確定掛牌價格后公開出讓，任何單位和個人不得干預土地出讓價格或采取變通的方式返還、減免、獎勵土地稅費。對列入政府年度為民辦實事項目的大型賓館、大型商業超市等功能型經營性項目，其獎勵方案必須報經政府批準，報監察部門備案，開發企業在項目竣工后

目前，我國國有土地使用權出讓的方式有三種：協議、招標、拍賣。在這三種方式中，招標和拍賣具有公開性、競爭性，一般不存在低價出讓國有土地使用權的現象；協議出讓由于沒有引入競爭機制，土地由誰使用，特別是土地出讓金的確定，具有主觀因素。非法低價（包括無償）出讓主要發生在以協議方式出讓土地的行為上，因此規范協議出讓最低價標準至關重要。1992年原國家土地管理局出臺的《劃撥土地使用權管理暫行辦法》規定“土地使用權出讓金，區別土地使用權轉讓、出租、抵押等不同方式，按標定地價的一定比例收取，最低不得低于標定地價的40%”；1995年又出臺了《協議出讓國有土地使用權最低價確定辦法》規定，協議出讓最低價根據商業、住宅、工業等不同土地用途和土地級別的基準地價的一定比例確定，具體適用比例由省、自治區、直轄市確定，確定協議出讓最低價應當綜合考慮征地拆遷費用、土地開發費用、銀行利息及土地純收益等基本因素。